税制合作：入门指南
当今世界是全球化的。这意味着货物、服务、人员以及资本的自由流动在世界各地得以实现。这对政府来说具有重要意义。全球化意味着税收制度不能再孤立地运作。税收制度之间一直在相互作用，无论政府是否愿意如此。税收制度之间的关系可以是竞争性的，也可以是合作性的。
在前几篇文章中，我们讨论了税收竞争的好处和弊端。目前，税收竞争是世界上最普遍的体系。然而，许多组织正努力推动税收合作。本文我们将探讨另一种选择，即税收合作。
什么是税收合作？
许多世界上有影响力的国家对失去税收收入感到不满，这些收入流向了愿意给跨国公司提供更好条件的发展中国家。因此，它们试图相互合作，形成一个国家集团。基本前提是，当跨国公司与单一国家打交道时，他们拥有更多的议价能力。然而，如果国家作为集体进行谈判，那么它们可以迫使跨国公司达成停战协议。税收合作的一些显著特征如下所述。
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设定最低税率： 欧洲国家如德国和法国正在积极尝试推动税收合作。它们意识到无法完全放弃自主权。每个国家在征税时都希望有一定的灵活性。因此，各国提议设定最低税率，而不是固定一个共同税率。最低税率将确保所有国家在相同的范围内征税，并且竞争无法显著降低其他国家的税率。
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市场准入： 这些国家充分意识到，就像竞争一样，合作不能在所有国家都不参与的情况下起作用。然而，它们知道它们拥有世界上一些最大的市场。因此，它们计划利用这种议价能力来强制其他国家遵守合作规则。如果任何国家不同意税收合作规则，那么该国的企业将被拒绝进入市场。这样，合作本身就会迫使违规国家与其他国家合作。
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协助征收税款： 这一理念是各国应该作为一个单一实体行动。因此，如果一家公司在某个国家欠税，其他国家的政府应帮助追回这笔税款。这可以通过扣押公司的财产并将其支付给所欠款项的债权国政府来实现。
税收合作的好处在于，它将结束公司为了逃税而不得不进行的所有非生产性活动。公司将不再需要聘请昂贵的会计和法律公司来寻找税收系统的漏洞。此外，由于税收收入将相对稳定，政府能够更好地规划其支出。
然而，税收合作也有许多缺点，其中一些已列在下面：
信息共享： 全世界的政府同时朝着税收合作和隐私法的方向发展。税收合作基本侵犯了隐私法，因为这要求政府在未经公司同意的情况下广泛分享信息。
公平份额： 税收合作的支持者表示，如今全球贸易中有近50%发生在关联公司之间。因此，跨国公司通过转让定价逃避税收。建议从现在起，多国企业集团的所有法律实体应作为一个整体征税。在征税后，税款应在参与国之间分配。问题是，不可能确定参与国应以何种比例分享收入。无论选择哪个参数，总会有某些国家认为自己得到的份额较小。
卡特尔化： 税收合作似乎是对税收卡特尔的一种委婉说法。就像卡特尔一样，这些政府的目的是对其他经济实体获得垄断权力。一旦这样做，他们将没有动力变得高效或审慎。欧洲政府已经以浪费支出著称。税收合作只会加剧问题，而不是解决它。
失去自主权： 最后，税收合作的想法在外部环境有利时听起来很好。一旦发生经济衰退，每个政府都将自顾不暇。在这种情况下，打破卡特尔的动机将非常高。因此，税收合作的理念依赖于众多利益不同的各方的集体行动。这样的系统长期维持的可能性不大。
总之，税收合作仍然只是一个概念。由于看起来遥不可及，各国尚未能实施这一想法。竞争是多方之间自然的状态。世界上很少有长期的多边例子。